臨近年末，就有很多財務人員開始為跨年發票的問題發愁，取得跨年度的發票在下一年還能處理嗎？如何處理才能不留隱患？怎樣進行稅前扣除及會計處理？針對這一系列問題，今天，暢捷通就跟大家聊一聊有關跨年發票那些事兒～

想要明確跨年發票能不能報銷，首先要了解什麼是跨年發票。

跨年發票是什麼？

以下兩種情況的發票屬於跨年發票：　

1、經濟業務發生在2021年，款項支付也在2021年度，但是發票是2022年才開出來的。

2、發票開具時間是上一年度，卻因各種原因未能在上一年做賬，報銷和做賬時間都是在次年的

發票

。

>>第一種跨年發票的處理

會計處理遵循權責發生制原則，它是以權利和責任的發生來決定收入和費用歸屬期的一項原則。凡是在本期內已經收到和已經發生或應當負擔的一切費用，不論其款項是否收到或付出，都作為本期的收入和費用處理；反之，凡不屬於本期的收入和費用，即使款項在本期收到或付出，也不應作為本期的收入和費用處理。

權責發生制屬於會計要素確認計量方面的要求，它解決收入和費用何時予以確認及確認多少的問題。

業務已經發生，屬於當期應該負擔的費用，就應該計入當期，和發票是否到達，發票能否取得並無必要聯絡，發票在會計核算上僅僅是原始憑證的一種而已。

所以，

對於上述第一種跨期發票的情形，因為屬於當期發生的支出，哪怕沒有發票，也應該直接做會計分錄，記入當期費用。

企業所得稅應該如何處理呢？

《國家稅務總局關於企業所得稅若干問題規定的公告》（國家稅務總局公告2011年34號）第六條規定，企業當年實際發生的相關成本、費用，由於各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在彙算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

根據以上34號文，對於此類跨年發票會計人應在上一年度結束前做好準備，在已知2021年會收到2022年度費用發票的情況下，財務部應提前通知各個部門儘量在年度結束前找財務報銷！

如果出現實在無法按時報銷，例如出差人員12月底出差到1月才歸的情況，會計應讓各部門提供本部門人員發票時間為2021年預計於2022年才可報銷的費用金額預估數。

在第二年彙算清繳之前，

如果取得了發票

（不管這個發票是2021年開具的還是2022年開具的），直接把發票附在2021年這張憑證後面即可。彙算清繳時候允許扣除，不用做納稅調整。

如果，次年彙算清繳之前沒取得發票呢？

這種情況，需要先做納稅調增處理，也就是說企業所得稅暫不認可這筆費用在稅前支出，需要先把這筆費用調增應納稅所得額交稅。

當然這並不代表這筆費用永遠不能扣除了，如果之後取得發票，還是可以追補釦除的。所謂追補釦除，也就是到費用所屬期去調整納稅申報表把這筆費用扣在當期，當然，追補釦除是有五年期限的。

>>第二種跨年發票的處理

發票開具時間是上一年度，卻因各種原因未能在上一年做賬，第二年經辦人員才拿過來報賬，這種情況應該怎麼辦呢？

理論很簡單，還是權責發生制。還是應該入到上年，但是上年都結賬了，怎麼入賬呢？這就用上了“以前年度損益”這個科目（小企業會計準則不用）。透過這個科目核算分錄雖然是做到2021年的，但是不影響2021年的利潤，因為“以前年度損益調整”是不計入利潤表的，直接結轉到“利潤分配－未分配利潤”裡面去了。

那麼企業所得稅如何處理呢？自然也是在2020年的彙算中處理，已經彙算了那就調整申報表，把這個費用加到所屬期去扣除，沒有申報那直接就把這部分費用算進去稅前扣除。所以不建議大家在1月、2月辦理企業所得稅彙算，很可能會返工。

當然作為一個正規公司，內控還是要做到位，首先

應該

年底結賬之前通知及時報銷入賬，其次一個緩衝期最多定在次年1月，一個月時間處理一下這種跨期發票，這些都是合理的。如果全年各個月都有上年發票，那就有點過分了，捫心自問一下，是不是財務工作不到位？

在“以票控稅”的時代，費用報銷、成本入賬全得靠發票，查驗發票，錄入憑證，發票測算等等，暢捷通推薦好會計智慧雲財稅SaaS，能實現一鍵取票、及時錄入發票，發票生成憑證、查驗發票、進銷發票稽核，節省財務工作時間，提升效率、避免出錯。能實現智慧納稅籌劃，把控公司業務招待費、廣告費及業務宣傳費等稅前扣除臨界值，為企業省心省錢。

總結

與其苦於如何處理跨年發票，最好的辦法莫過於從源頭治理，避免或者減少產生跨年發票，財務對內講究的是按程式辦事，對外也要立規矩！要做到：

1、要求員工及時報銷不得拖延；

2、要求公司合作商及時開票，定期清查發票未到位企業並做好催收工作；

3、賬務處理遵循權責發生制，發生費用就入賬，彙算清繳做好納稅調整，保證賬面不出錯。

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