人們在生產經營過程中，對繳納多少稅款，承擔多少稅負，企業主和財稅人員都具備敏銳的嗅覺。在稅法規範的框架內，合理降低企業稅負，是企業經營管理的重要組成部分。多層次多維度探討降低稅負的路徑，任何時候都不過時。

關於標題中的問題，筆者結合中小微企業現狀和實際工作需求，有兩方面的內容需要給大家解答分析。同時，希望透過筆者的分析和解答，讓更多的中小微企業對自身涉增值稅稅事項知曉並做提前規劃，以及列表增值稅進項稅額明細並應取得盡取得進項稅額，繼而確實降低本企業的增值稅稅負。

一、價外稅的本質，是企業的負債

一直以來，我認為小企業主在涉稅問題上表現得非常可愛。小企業的現金流就是小企業的生命線，小企業主總是精打細算經營收支。然而，有一個錯誤的認知，在小企業圈內具有普遍性。那就是，收到的錢都是自己的，哪怕這個錢屬於國家，要上繳總是非常刺痛。

增值稅是重要的價外稅之一，商品總價款中總是少不了增值稅的部分，這是納稅人法定的負債，所有權屬於國家，並非收到就是企業的。既然是國家的錢，定期申報繳納就是理所當然的了。中小微企業在確認收入時，財務人員總是把增值稅剔除後才能確認為企業的收入。那麼，各位企業主們，也應當把心裡面的收入預期，確認為不含增值稅的部分。明理，方才不受困惑！

二、銷項稅額和進項稅額都確定了，那應納稅款就確定了

增值稅是負債，自然免不了要定期申報並繳存國庫。這裡的申報和繳納，就有很大的講究了。且聽我細細給你講道。一般納稅人增值稅應納稅額等於銷項稅額減去進項稅額，銷項稅額和進項稅額確定下來，這個”差“就確定了。那麼，琢磨“少上稅”豈不是不太理智？

三、進項稅額1%增加為增值稅稅率13%有沒有作用？

1、不含稅採購價款在合同中已經約定的情況

沒有任何意義！當採購價格確定後，無論是1%的進項稅額，還是13%的進項稅額，都不可能有效降低企業的增值稅稅負。

舉例1：老段開了一家一般納稅人貿易公司，主營小東小西。202X年3月份，與供應商A企業簽訂採購合同約定不含稅採購總價100萬元。202X年5月交貨並開具發票，才發現對方是小規模納稅人。對方開具增值稅專用發票一張：不含稅價款100萬元，增值稅1萬元，價稅合計101萬元。是月將本批次小東小西113萬元批發給某知名商超。

銷項稅額=113萬元/（1+13%）*13%=13萬元；

進項稅額=1萬元；

5月份增值稅應納稅額=13萬元-1萬元=12萬元。

解析：13萬元的銷項稅，其中1萬元流轉到供應商A企業，另外12萬元繳給了國家。

舉例2：到了6月份，老段心理不平衡，換了一家一般納稅人企業採購，開出的進項稅額是13%。約定不含稅價款100萬元，增值稅13萬元，價稅合計113萬元。同月，供應商交貨並開具增值稅專用發票，公司將貨物113萬元批發給某知名商超。

銷項稅額=113萬元/（1+13%）*13%=13萬元；

進項稅額=13萬元；

6月份增值稅應納稅額=13萬元-13萬元=0萬元。

解析：13萬元的銷項稅，其中13萬元流轉到供應商A企業，另外0萬元繳給了國家。

小結一下：13%的銷項稅額，無論流轉到供應商還是繳給國家，負擔不會發生根本變化；無論是找小規模納稅人還是一般納稅人採購商品，均需要對方開具增值稅專用發票；供應商開具稅率較高的增值稅，比開具較低稅率增值稅發票，增值稅稅負不會發生根本變化，但開具稅率高的稅票可以少繳納增值稅附加費（城建稅、教育費附加、地方教育費附加）。

2、價稅合計在採購合同中已經約定的情況

採購價款只約定了商品總價，沒有就增值稅稅率（徵收率）、增值稅做約定的，那麼增值稅稅率越高，不含稅價款就會相對變低，對供貨商不利，對己方有利。

例如價稅合計為113萬元的採購合同，找一般納稅人供應商採購，不含稅價款為100萬元（採購成本），進項稅額13萬元；找小規模納稅人採購，不含稅價款111。88萬元（採購成本），進項稅額僅僅1。12萬元。